7578 SAYILI KANUN — VERGİSEL DÜZENLEMELER VE İSTİHDAM TEŞVİKLERİ

Sayı:  2026/[101]

Tarih:  02.05.2026

Konu:  Sosyal Hizmetler Kanunu Kapsamında Yapılan Vergisel Düzenlemeler ve İstihdam Teşvikleri

  Sayın Mükelleflerimiz, 1 Mayıs 2026 tarih ve 33240 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan “Sosyal Hizmetler Kanunu ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair 7578 sayılı Kanun” kapsamlı düzenlemeler içermektedir. İtimat Global olarak işbu sirkülerimizde, mükelleflerimizi doğrudan ilgilendiren (i) Darülaceze’ye yapılan bağışlara tanınan vergi avantajları, (ii) KDV istisnası, (iii) sosyal hizmet kapsamındaki istihdam teşviki ve (iv) yürürlük ile geçiş hükümleri ele alınmıştır.

1. Darülaceze Bağışlarında Vergi Avantajı

7578 sayılı Kanun ile Darülaceze, gıda bankacılığı mekanizmasının tam içine alınmış; ayrıca Türkiye Kızılay Derneği ve Türkiye Yeşilay Cemiyeti’ne tanınan ayrıcalıklı bağış indirimi statüsüne taşınmıştır. Aynı Kanun’un 25 ve 26. maddeleriyle Darülaceze’nin yurt içinde ve yurt dışında hizmet verebilmesi ile gıda bankacılığı faaliyetinde bulunması ve aşevi hizmeti sunması olanağı tanınarak söz konusu vergi teşviklerinin uygulama zemini de oluşturulmuştur.

1.1. Gelir Vergisi Kanunu Açısından (GVK md. 40/10, 89/6 ve 89/11)

Gider yazımı (GVK md. 40/1-(10)): Ticari kazanç ve serbest meslek kazancı mükellefleri, gıda bankacılığı kapsamında Darülaceze’ye bağışladıkları gıda, temizlik, giyecek ve yakacak maddelerinin maliyet bedeli üzerinden bu bağışları kazancın tespitinde gider olarak indirebilecektir. Söz konusu mekanizma, 251 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği’nde belirlenen gıda bankacılığı usul ve esasları çerçevesinde işleyecektir. Beyanname üzerinden indirim (GVK md. 89/1-(6) ve (11)): Yıllık gelir vergisi beyannamesi veren gerçek kişiler, Darülaceze’ye yaptıkları bağış ve yardımları ilgili bentlerin kapsam ve şartları çerçevesinde, beyan ettikleri gelirlerinden indirim konusu yapabilecektir.

1.2. Kurumlar Vergisi Kanunu Açısından (KVK md. 10/1-(f))

5520 sayılı Kanun’un 10/1-(f) bendine “Darülacezeye,” ibaresi eklenmiştir. Buna göre kurumlar vergisi mükellefleri, Darülaceze’nin iktisadi işletmesi hariç olmak üzere yapacakları makbuz karşılığı nakdi bağış ve yardımların TAMAMINI kurum kazancından indirim konusu yapabilecektir.

Kritik nokta: KVK md. 10/1-(c) bendinde yer alan %5’lik kurum kazancı tavanı Darülaceze için uygulanmayacaktır. Yapılan nakdi bağışın tamamı, herhangi bir parasal veya oransal sınırlama olmaksızın matrahtan indirilebilecektir. Bu yönüyle düzenleme, kurumlar açısından önemli bir vergi planlaması ve kurumsal sosyal sorumluluk imkânı sağlamaktadır.

 

2. Katma Değer Vergisi İstisnası (KDV Kanunu md. 17/2-(b))

3065 sayılı KDV Kanunu’nun 17/2-(b) bendine “Darülacezeye,” ibaresi eklenmek suretiyle, Darülaceze’ye yardım amacıyla bağışlanan gıda, temizlik, giyecek ve yakacak maddelerinin teslimi KDV’den istisna edilmiştir. Uygulamaya ilişkin pratik sonuçlar:

• Bağışa konu malların teslimine ilişkin düzenlenecek faturada KDV hesaplanmayacak; faturada “İhtiyaç sahiplerine yardım şartıyla bağışlandığından KDV hesaplanmamıştır.” şerhi yer alacaktır.
• Bağışa konu mallar nedeniyle yüklenilen KDV’nin indirim ve iade durumu, KDV Kanunu md. 30 ve KDV Genel Uygulama Tebliği hükümleri çerçevesinde değerlendirilecektir.
• İstisna; sadece gıda, temizlik, giyecek ve yakacak maddelerinin teslimine ilişkindir. Bunların dışındaki teslim ve hizmet ifaları KDV açısından genel hükümlere tabi olmaya devam edecektir.

Dipnot — Yurt Dışı Operasyonları Açısından: 7578 sayılı Kanun’un 25. maddesi ile Darülaceze Nizamnamesi’nde yapılan değişiklik uyarınca Darülaceze, yurt içinde ve ilgili mevzuata göre yurt dışında da hizmet verebilir hâle gelmiştir. Çok uluslu grup yapısındaki şirketler ile yurt dışında operasyonu bulunan mükellefler açısından; Darülaceze’ye yapılacak bağışlar, kurumun yurt içi veya yurt dışı faaliyetlerini finanse etmek üzere değerlendirilebilecek olup, bu durum yukarıda açıklanan GVK, KVK ve KDV avantajlarından yararlanma hakkını etkilemeyecektir. Söz konusu olanak, kurumsal sosyal sorumluluk politikalarının sınır ötesine taşınması bakımından mükelleflerimize yeni bir alan açmaktadır.

3. Yeni İstihdam Teşvik Primi (Md. 8 — 2828 s.K. Ek 1. Md.)

7578 sayılı Kanun’un 8. maddesi ile 2828 sayılı Sosyal Hizmetler Kanunu’nun ek 1. maddesi yeniden düzenlenmiştir. Vergi ve bordro planlaması açısından kritik önemde olan bu düzenleme, sosyal hizmet modellerinden yararlanmış kişileri özel sektörde istihdam eden işverenlere 5 yıl süreyle yüzde yüz prim teşviki sağlamaktadır.

3.1. Teşvik Kapsamındaki Çalışanlar

Teşvikten yararlanılabilmesi için işe alınan çalışanın, 2828 s.K. Ek 1. maddenin birinci fıkrasında belirlenen şartların tamamını taşıması gerekmektedir. Özetle:

• Hakkında 2828 s.K. uyarınca korunma kararı veya 5395 s.K. uyarınca bakım tedbiri kararı verilmiş olması,
• En az 5 yıl fiilen kuruluş bakımı veya koruyucu aile sosyal hizmet modellerinden yararlanmış olması ve reşit olduğunda hâlen yararlanmaya devam ediyor olması,
• İlgili tarih itibarıyla Türk vatandaşı olması, en az ortaöğretim mezunu olması ve süresi içinde Aile ve Sosyal Hizmetler Bakanlığı’na başvurmuş bulunması.

3.2. Teşvikin Mali Kapsamı ve Süresi

Yukarıdaki şartları taşıyan kişilerin özel sektörde çalıştırılmaları halinde, aşağıdaki primlerin tamamı, sigortalının işe giriş tarihinden itibaren 5 yıl süre ile Hazine tarafından karşılanır:

• 5510 s.K. md. 81 uyarınca ödenmesi gereken malullük, yaşlılık ve ölüm sigortası primi, kısa vadeli sigorta kolları primi ve genel sağlık sigortası primi — sigortalı ve işveren hissesinin tamamı,
• 4447 s.K. md. 49 uyarınca ödenmesi gereken işsizlik sigortası primi — sigortalı ve işveren hissesinin tamamı.

Önemli — Teşvikin Hesaplanma Esası: Hazine’nin karşıladığı tutar, 5510 s.K. md. 82 uyarınca belirlenen prime esas kazanç ALT SINIRI üzerinden hesaplanır. Bir başka deyişle teşvik, asgari ücret seviyesindeki prim tutarı kadar işlerlik kazanır; alt sınırı aşan ücret kısımlarına isabet eden işveren ve sigortalı primleri ise işveren tarafından genel hükümlere göre ödenmeye devam edecektir.

 

3.3. Teşvikten Yararlanma Şartları

• Aylık prim ve hizmet belgelerinin (APHB / MUHSGK) kanuni süresi içinde verilmesi şarttır.
• Hazine tarafından karşılanmayan prim tutarlarının (alt sınırı aşan kısım) kanuni süresi içinde ödenmesi gerekir.
• Teşvikten yalnızca işveren yararlanır; Hazine’nin karşıladığı sigortalı hissesi tutarının sigortalıya ödenmesi işverenden talep edilemez.

Bu düzenleme, özellikle yoğun istihdam yapan sanayi, hizmet ve perakende sektörü işverenlerine, 5 yıl boyunca asgari ücret düzeyinde tam prim muafiyeti sağlayan kayda değer bir maliyet avantajı niteliğindedir. Mevcut SGK teşvikleri (5510-6111 vb.) ile mükerrer kullanım açısından SGK’nın çıkaracağı genelge ve uygulama tebliği takip edilmelidir.

4. Yürürlük ve Geçiş Hükümleri

Kanun’un 27. maddesi uyarınca:

• Md. 22 ve 23 (5651 s.K. — sosyal ağ sağlayıcı ve oyun platformlarına yönelik düzenlemeler) yayım tarihinden 6 ay sonra (1 Kasım 2026) yürürlüğe girer.
• Yukarıda ele alınan vergi ve istihdam teşvikine ilişkin maddeler dahil diğer maddelerin tamamı 1 Mayıs 2026 tarihi itibarıyla yürürlüğe girmiştir.

Geçici Madde 20 — Geriye Dönük Talep Yasağı: Kanun’a eklenen Geçici Madde 20 uyarınca:

• Md. 23 ile düzenlenen isteğe bağlı sigorta ödemelerine yönelik değişikliklerin yürürlüğe girmesinden önce gerçekleştirilen isteğe bağlı sigorta bedelleri talep edilmez.
• Md. 25/A ile düzenlenen sosyal ve ekonomik desteğin yürürlüğe girmesinden önce yapılmış olan ödemeler talep edilmez.

Bu hüküm, kanun değişikliği nedeniyle hak sahipleri ve idare arasında geriye dönük borç/alacak ilişkisi doğmamasını güvence altına almaktadır. Bilgilerinize sunarız. Saygılarımızla,

İtimat Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş.

Yeminli Mali Müşavirlik  •