Tarih : 08.05.2020
Sayı : 2020/SİRKÜLER-56
Konu: Mücbir Sebep Döneminde KDV İade Uygulamasına İlişkin Esaslar
Değerli Müşterimiz/ Meslektaşımız
08.05.2020 tarih 31121 sayılı Resmî Gazetede yayımlanan 32 nolu “Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” ile 518 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile İlan Edilen Mücbir Sebep Döneminde KDV İade Uygulaması hakkında düzenlemeler yapılmıştır.
518 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin 4’üncü maddesinde yer alan KDV beyannamelerinin (uzayan) verilme tarihini takip eden aybaşına kadar yapılacak iade taleplerine (ATU ve ön kontrol raporuna dayalı iadeler hariç) istinaden KDVİRA sistemi tarafından yapılan sorgulama neticesinde üretilecek “KDV İadesi Kontrol Raporu”nda yer alan sonuçlar bakımından uygulanacak işlemler aşağıdaki tabloda özetlenmiştir.
|
KDV İADESİ KONTROL RAPORUNDA |
|||||
|
|
|
Hızlandırılmış İade (HİS) |
İndirimli Teminat (İTUS) |
YMM/VİR Gerektirmeyen |
YMM/VİR Gerektiren |
|
Olumsuzluk bulunmayan iade talepleri |
Genel esaslara göre yerine getirilir. |
||||
|
Alt kademelerinde mücbir sebep nedeniyle KDV beyanı/Ba-Bs verilmemesi nedeniyle tespit edilen olumsuzluklara isabet eden kısım |
Mahsup Talebinde Teminat Oranı |
%12,5 |
%25 |
% 50 |
%120 |
|
Nakden İade Talebinde Teminat Oranı |
%30 |
%60 |
%120 |
%120 |
|
|
Diğer olumsuzluklara isabet eden kısım |
Genel hükümler çerçevesinde değerlendirilir. |
||||
Ayrıca, mücbir sebep nedeniyle KDV beyannamelerinin uzayan verilme tarihinin dolmasını müteakip bu düzenlemelerden yararlanılan iade taleplerine ilişkin olarak KDVİRA sistemi tarafından yeniden sorgulama yapılarak rapor üretilecek ve mücbir sebep kapsamındaki dönemlere ilişkin iade talepleri bu raporlar dikkate alınarak vergi dairelerince genel hükümler çerçevesinde sonuçlandırılacaktır.
Tebliğde verilen örneğe göre; HİS ve İTUS sertifikası bulunmayan (B) A.Ş., Mayıs/2020 dönemindeki indirimli orana tabi konut teslimleri nedeniyle 26/6/2020 tarihinde verdiği KDV beyannamesinde 500.000 TL tutarında iade beyan etmiştir. (B) A.Ş., standart iade talep dilekçesi ile bu tutarın nakden iadesini talep etmiş ve iade taleplerinde aranan belgeleri elektronik ortamda göndermiştir. KDVİRA sistemi tarafından yapılan sorgulama ve vergi dairesince yapılan kontroller sonucunda iadesi talep edilen tutarın 350.000 TL’lik kısmı için olumsuzluk tespit edilmemiş, 150.000 TL’lik kısmı için olumsuzluk tespit edilmiştir. Bu 150.000 TL’nin 100.000 TL’lik kısmı mücbir sebep kapsamında bulunan mükelleflerin ilgili dönem KDV beyannamesini vermemiş olmasından kaynaklı olup, 50.000 TL’lik kısmı ise mücbir sebep kapsamında bulunmayan mükelleflerden (veya mücbir sebep kapsamında bulunan mükelleflerden mücbir sebep kapsamında olmayan dönemlerde) yapılan alımlara ilişkindir.
Bu durumda, (B) A.Ş.’nin Mayıs/2020 dönemindeki indirimli orana tabi konut teslimleri nedeniyle nakden iade talebinin olumsuzluk tespit edilmeyen 350.000 TL’lik kısmının genel hükümler çerçevesinde; olumsuzluk tespit edilen kısmın mücbir sebep kapsamında bulunan mükelleflerden yapılan alımlara isabet eden 100.000 TL’lik kısmının ise 120.000 TL tutarında teminat verilmesi halinde yerine getirilmesi mümkündür. Olumsuzluk tespit edilen kısmın mücbir sebep kapsamında bulunmayan mükelleflerden (veya mücbir sebep kapsamında bulunan mükelleflerden mücbir sebep kapsamında olmayan dönemlerde) yapılan alımlara isabet eden 50.000 TL’lik kısmı genel hükümler çerçevesinde değerlendirilir.
Söz konusu Genel Tebliğe buradan ulaşabilirsiniz
Bilgilerinize sunar, çalışmalarınızda başarılar dileriz.
Saygılarımızla
Yeşim ERTUĞRUL
Yeminli Mali Müşavir
İtimat Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş.
