Tarih : 13.05.2020
Sayı : 2020/SİRKÜLER-60
Konu: Varlık Barışı Uygulamasından Yararlanmak için Son Tarih 30 Haziran 2020
Değerli Müşterimiz/ Meslektaşımız
2019/45 sayılı sirkülerimiz ile duyurduğumuz üzere; 19/07/2019 tarih ve 30836 (Mükerrer) sayılı Resmî Gazetede yayınlanan “7186 sayılı Gelir Vergisi Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun” ile yurtdışı ve yurtiçi varlıklarını 31/12/2019 tarihine kadar bildiren gerçek ve tüzel kişilerin, söz konusu varlıkları serbestçe tasarruf edebilmelerine ilişkin düzenleme yapılmış, 30/12/2019 tarih ve 30994 sayılı Resmî Gazetede yayımlanan 1948 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile de bu süre altı ay uzatılmıştı.
Gelir Vergisi Kanunu’na eklenen geçici 90’ncı madde ile, vergi mükelleflerine yurt içinde veya dışında kayıt dışı bıraktıkları servet unsurlarını %1 vergi ödeyerek kayda alma imkânı tanınmıştır. Usulüne uygun bir şekilde varlıkların beyan edilmesi halinde, %1 oranında bir vergi alınacak ve söz konusu paranın kaynağı sorulmayacak-bu varlıklarla ilgili herhangi bir vergi incelemesi yapılmayacaktır.
Varlık Barışı uygulamasının yürürlük süresi, 6 ay uzatılarak 30 Haziran 2020 olarak belirlenmiştir.
Kısa bir süre içerisinde sona erecek uygulamayı önemi nedeniyle hatırlatmak istedik.
Zira; G20 ve OECD Ülkelerince geliştirilen “Finansal Hesap Bilgilerinin Otomatik Değişimine İlişkin Çok Taraflı Yetkili Makam Anlaşması” 31 Aralık 2019 tarih 30995 5. Mükerrer sayılı Resmî Gazetede yayınlanarak yürürlüğe girmiştir. Konuya ilişkin ikincil düzenlemeler henüz yapılmamış olmakla birlikte; anlaşma uyarınca, taraf ülkeler tarafından, Türk vatandaşlarının yurt dışı varlıklarıyla ilgili bilgilerin Türkiye’ye bildirilmesi uygulaması başlayabilir. Bu nedenle, özellikle söz konusu kanundan yararlanma şansını değerlendirmek isteyebilecek kişi-kurumlara hatırlatma yapmak istedik.
Yurt dışı ve yurt içi varlıkların beyanında farklı usuller benimsenmiştir.
Yurt dışında bulunan varlıklar:
-Yurt dışında para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçları niteliğinde bir varlık bulunması,
-Varlıkların GVK geç.90 hükümleri çerçevesinde, en geç 30/6/2020 tarihine kadar Türkiye’deki banka veya aracı kuruma bildirilmesi,
-Beyan edilen varlıkların, bildirimin yapıldığı tarihten itibaren üç ay içinde Türkiye’ye getirilmesi veya Türkiye’deki banka ya da aracı kurumlarda açılacak bir hesaba transfer edilmesi,
-Beyan üzerine, %1 oranında vergi ödenmesi.
Vergi mükellefi olmasa bile, gerçek ve tüzel kişiler uygulamadan yararlanabilmektedir.
%1 oranında hesaplanacak vergi, banka ve aracı kurumlarca, bildirimi izleyen ayın on beşinci günü akşamına kadar vergi sorumlusu sıfatıyla beyan edilip aynı sürede ödenecektir.
Varlık beyanı kapsamında beyan edilen yurt dış varlıklar, yurt dışında bulunan banka veya finansal kurumlardan kullanılan ve 17 Temmuz 2019 tarihi itibarıyla kanuni defterlerde kayıtlı olan kredilerin en geç 30/6/2020 tarihine kadar kapatılmasında kullanılabilecektir.
Ayrıca, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu uyarınca defter tutan mükellefler, bu madde kapsamında Türkiye’ye getirilen varlıklarını, dönem kazancının tespitinde dikkate almaksızın işletmelerine dâhil edebilecekleri gibi aynı varlıkları vergiye tabi kazancın ve kurumlar için dağıtılabilir kazancın tespitinde dikkate almaksızın işletmelerinden çekebilecekler.
Yurt içinde bulunan varlıklar:
Yurt içi varlık barışı uygulamasından yararlanma şartları aşağıdaki gibidir.
-Gelir veya kurumlar vergisi mükellefi olma,
-Varlıkların beyan sahibi tarafından sahip olunması ve Türkiye’de bulunması ancak kanuni defter kayıtlarında yer almaması,
-Varlıkların para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçları ile taşınmaz şeklinde olması,
-Söz konusu varlıkların 30/6/2020 tarihine kadar vergi dairelerine beyan edilmesi,
-Vergi dairelerine beyan edilen varlıkların değeri üzerinden %1 oranında vergi tarh edilecek verginin, izleyen ayın sonuna kadar ödenmesi.
Beyan konusu varlıklar 30/6/2020 tarihine kadar, dönem kazancının tespitinde dikkate alınmaksızın kanuni defterlere kaydedilebilir. Bu takdirde, söz konusu varlıklar vergiye tabi kazancın ve kurumlar için dağıtılabilir kazancın tespitinde dikkate alınmaksızın işletmeden çekilebilecektir.
Taşınmazların GVK geç. md. 90 çerçevesinde ayni sermaye olarak konulmak suretiyle işletme kayıtlarına alınması hâlinde, sermaye artırım kararının beyan tarihi itibarıyla alınmış olması ve söz konusu kararın beyan tarihini izleyen onuncu ayın sonuna kadar ticaret siciline tescil edilmesi kaydıyla, bu madde hükümlerinden faydalanılabilir.
Varlık barışına ilişkin ödenen vergi, hiçbir suretle gider yazılamayacak ve başka bir vergiden mahsup edilemeyecektir.
Bildirilen varlıkların, bildirimin yapıldığı tarihten itibaren üç ay içinde Türkiye’ye getirilmesi veya Türkiye’deki banka ya da aracı kurumlarda açılacak bir hesaba transfer edilmesi gerekir.
Varlık barışı kapsamında beyan edilen ve işletme kayıtlarına dahil edilen varlıklar, vergiye tabi kazancın ve kurumlar için dağıtılabilir kazancın tespitinde dikkate almaksızın işletmelerden çekilebilir. Öte yandan Türkiye’ye getirilen veya kanuni defterlere kaydedilen varlıkların elden çıkarılmasından doğan zararlar, gelir veya kurumlar vergisi uygulaması bakımından gider veya indirim olarak kabul edilmez.
GVK geç. md. 90 kapsamında bildirilen veya beyan edilen varlıklar nedeniyle hiçbir suretle vergi incelemesi ve vergi tarhiyatı yapılmaz.
GVK geç. md. 90 hükmünden faydalanılabilmesi için bildirilen veya beyan edilen tutarlara ilişkin tarh edilen verginin vadesinde ödenmesi ve bildirilen varlıkların, bildirimin yapıldığı tarihten itibaren üç ay içinde Türkiye’ye getirilmesi veya Türkiye’deki banka ya da aracı kurumlarda açılacak bir hesaba transfer edilmesi şarttır.
“Finansal Hesap Bilgilerinin Otomatik Değişimine İlişkin Çok Taraflı Yetkili Makam Anlaşması” onaylanması hakkındaki Karara buradan ulaşabilirsiniz.
Yurt İçi ve Yurt Dışı Varlıkların Ekonomiye Kazandırılması Hakkındaki GİB Kılavuzuna Buradan Ulaşabilirsiniz.
Saygılarımızla
Yeşim ERTUĞRUL
Yeminli Mali Müşavir
İtimat Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş.
